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          關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題的公告

          發(fā)布日期:2014-12-19    閱讀: 1630次   

                                     安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳

                        關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題的公告
           

              根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將我省擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題公告如下:
              一、核定扣除試點(diǎn)范圍
             (一)自2015年1月1日起,以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸的一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
              (二)試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)執(zhí)行。具體分類如下:
              1.糧食加工(代碼:C1310,選取“面粉加工、大米加工”部分);
              2.中藥飲片加工(代碼:C2730);
              3.膠合板制造(代碼:C2021,選取“膠合板芯板加工、膠合板加工”部分)。
              4.檸檬酸制造(代碼:2614,選取“一水檸檬酸加工、無(wú)水檸檬酸加工”部分)
          國(guó)家相關(guān)部門今后若對(duì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
              二、核定扣除方法
              試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《實(shí)施辦法》)第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
          試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品,按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況,計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
          試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品,可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”,在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平,確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量,由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)核定,并報(bào)省國(guó)稅局備案。
              三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
              根據(jù)我省實(shí)際情況及測(cè)算結(jié)果,報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案,現(xiàn)公布《全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)(農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)》(附件1)。
          試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn):
              (一)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
              (二)省國(guó)家稅務(wù)局商省財(cái)政廳根據(jù)我省實(shí)際情況,報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我省的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
              (三)省國(guó)家稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng),按照《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
              四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題
              (一)試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起,將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
          期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的成本×13%;從農(nóng)戶手中收購(gòu)并開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=從農(nóng)戶處收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的成本/(1-13%)×13%。
              (二)試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款,一次性繳納入庫(kù)確有困難的,可于2015年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出,需填寫(xiě)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》(附件2),報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。
              (三)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。
              (四)上述試點(diǎn)納稅人若在分期轉(zhuǎn)出期間申請(qǐng)注銷,須在注銷前將期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成的應(yīng)納稅款全額繳納入庫(kù)。
              五、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定程序及資料要求
          試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無(wú)水檸檬酸以外的其他產(chǎn)品,應(yīng)于2015年1月10日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi),向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng),內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程(可用圖表方式表述)、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況說(shuō)明及試點(diǎn)納稅人簽章。
          主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理試點(diǎn)納稅人核定申請(qǐng)起10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核,制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》告知納稅人采用何種扣除標(biāo)準(zhǔn)。
              六、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求
              試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi),除向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外,還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
          試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄,不填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
              七、其他事項(xiàng)
              試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等情況,不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國(guó)稅機(jī)關(guān),主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。
          試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低,且不具有合理商業(yè)目的的,由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按該納稅人最近時(shí)期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買價(jià)格或其他納稅人最近時(shí)期農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買價(jià)格核定。
          本公告自2015年1月1日起施行,由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
          特此公告。
           
          附件:1.全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)(農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量).doc
          2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表.doc
           
           
                                           安徽省國(guó)家稅務(wù)局         安徽省財(cái)政廳
                                                         2014年10月23日

           

           

           

           

           

           

           

           

           

           

           

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